杭州中级会计培训机构

财政部部长刘昆25日在表示，今年财政部将继续调整增值税税率水平，并按三档变两档的方向进行，重点降低制造业、交通运输等行业的税率，进一步激发市场主体活力，促进实体经济发展。

增值税税率简并一直是各界热议的一项话题。

2016年营改增全面实施以后，中国的增值税税率共有四档，分别是：

17%（主要适用于普通货物销售和加工修理修配）

13%（主要适用于农产品、自来水、天然气等货物的销售）

11%（主要适用于交通运输业、建筑业和房地产业等）

6%（主要适用于金融、现代服务和生活服务业等）

自2017年7月1日起，13%的税率取消，相关适用货物的增值税税率从13%降至11%，至此中国的增值税税率也减少到三档。

小会老师为大家整理了一份**新**全增值税税率表，往下看：

☟ ☟ ☟

增值税64种税目税率表

序号

税目

税率

1

陆路运输服务

11%

2

水路运输服务

11%

3

航空运输服务

11%

4

管道运输服务

11%

5

邮政普遍服务

11%

6

邮政特殊服务

11%

7

其他邮政服务

11%

8

基础电信服务

11%

9

增值电信服务

6%

10

工程服务

11%

11

安装服务

11%

12

修缮服务

11%

13

装饰服务

11%

14

其他建筑服务

11%

15

贷款服务

6%

16

直接收费金融服务

6%

17

保险服务

6%

18

金融商品转让

6%

19

研发和技术服务

6%

20

信息技术服务

6%

21

文化创意服务

6%

22

物流辅助服务

6%

23

有形动产租赁服务

17%

24

不动产租赁服务

11%

25

鉴证服务

6%

26

广播影视服务

6%

27

商务辅助服务

6%

28

其他现代服务

6%

29

文化体育服务

6%

30

教育医疗服务

6%

31

旅游娱乐服务

6%

32

餐饮住宿服务

6%

33

居民日常服务

6%

34

其他生活服务

6%

35

销售无形资产

6%

36

转让土地使用权

11%

37

销售不动产

11%

38

在境内载运旅客或者货物出境

0%

39

在境外载运旅客或者货物入境

0%

40

在境外载运旅客或者货物

0%

41

航天运输服务

0%

42

向境外单位提供的完全在境外消费的研发服务

0%

43

向境外单位提供的完全在境外消费的合同能源管理服务

0%

44

向境外单位提供的完全在境外消费的设计服务

0%

45

向境外单位提供的完全在境外消费的广播影视节目(作品)的制作和发行服务

0%

46

向境外单位提供的完全在境外消费的软件服务

0%

47

向境外单位提供的完全在境外消费的电路设计及测试服务

0%

48

向境外单位提供的完全在境外消费的信息系统服务

0%

49

向境外单位提供的完全在境外消费的业务流程管理服务

0%

50

向境外单位提供的完全在境外消费的离岸服务外包业务

0%

51

向境外单位提供的完全在境外消费的转让技术

0%

52

财政部和国家税务总局规定的其他服务

0%

53

销售或者进口货物

17%

54

粮食、食用植物油

11%

55

自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、沼气、居民用煤炭制品

11%

56

图书、报纸、杂志

11%

57

饲料、化肥、农药、农机、农膜

11%

58

农产品

11%

59

音像制品

11%

60

电子出版物

11%

61

二甲醚

11%

62

国务院规定的其他货物

11%

63

加工、修理修配劳务

17%

64

出口货物

0%

征收率为5%的情形。

序号

税目

税率

1

不动产租赁服务

5%

2

销售不动产

5%

3

土地使用权出租

5%

4

转让2016年4月30日前土地使用权

5%

5

选择差额纳税劳务派遣

5%

6

选择差额纳税安保服务

5%

7

一般纳税人提供人力资源外包服务

5%

8

中外合作油（气）田开采（含中外双方签定石油合同合作开采陆上）的原油、天然气，征收率为5%

5%

政府工作报告中提到要重点降低制造业（适用17%税率）、交通运输（适用11%税率）等行业的税率，这些领域企业的税负还处在相对较高的水平上，简并税率可以减轻这些企业的税收负担，有利于实体经济的发展。

另外，税率档次越多，行业之间的税负越不均，企业的制度待遇不一样，起跑线也就不一样，在低税率的行业易出现“低征高扣”，在高税率的行业易出现“高征抵扣”。因此，简并税率将有利于市场主体之间的公平竞争。

到底如何简并税率？

在正式方案出来前，一些专家、学者提出了各自不同的观点：

1.取消11%，保留17%和6%两档税率；

2.取消17%，保留11%、6%两档税率；

3.保留6%，取消11%，降低17%至13%-15%。

小会老师认为：保留6%，将17%下调至13-15%左右，取消11%，将原来适用11%税率的项目合并到6%。

理由：直接取消17%可能性不大，因为毕竟涉及到国家财政收支稳定。2017年全国财政收支情况，国内增值税56378亿元，同比增长8%，其中适用17%税率的增值税又贡献了大头。直接降到11%可能性非常小；6%税率的行业目前无论是从国内还是整个世界水平来看都属于偏低的水平，而且行业的税负已经降低了，没有下调空间！

对初级中级及注会考试的影响

各位考生大可不必为政府新政策对考试的影响而担心，新政策5月1日才实施，考试大纲已明确教材政策收录截止2017年12月31日。考试命题完全可以出2018年4月以前的业务，按照实体从旧原则，新的税率不溯及既往。

初级会计

5月份马上要考试了，估计试卷都出来了，对初级肯定没有任何影响，大家放心备考。

中级会计

考试大纲马上出来了，再过一段时间，教材都拿到手了，该项政策录入中级会计职称教材的可能性几乎为零。考试以教材内容为主，教材未录入的内容，考试出题的可能性几乎为零。

注会CPA

与中级会计职称考试相同，考试考查的可能性也几乎为零。

所以备注2018年的同学们，大家放心备考，考试不受此次税改影响。

至于2019年当然会受影响，得重新买教材。但此次主要是税率改变，实际内容影响不大。

问题解答 公司如何应对税率改期的衔接期

此次税率改革影响十分广泛，作为纳税人的公司，在税率改革前应做好哪些准备呢？会计学堂整理了几个大家比较关注的问题来解答。

请问税率变化后，增值税进项税额如何抵扣呢？

会计学堂观点：根据以往税制改革的情况来看，政策执行日期之前已开具的发票，在认证期限之内仍然可以按原税率抵扣，政策施行之日起就应该按照新的税率开具和抵扣了。

公司对于已签订的合同，如果截止到2018年5月1日之前仍未取得发票的，以后开具发票应按哪个税率开具？

会计学堂观点：根据以往税率改革政策，2018年5月1日之后开具发票，只能按新税率开具，即无论合同是否执行完毕，都无法按旧的17%、11%税率开具发票；

税率改革对公司签订购销等合同时，会产生哪些影响？

会计学堂观点：公司签订购销合同时，为避免税率变化造成的损失，建议及时同上下游沟通，提前安排购销合同条款的拟定，对于已签订的采购合同，避免由于税率降低，造成可抵扣进项税税额减少，公司应要求业务人员及时取得增值税专用发票(对方估计要尽量推迟开票)；

对于未签订合同的购销业务，应在定价时考虑到税率变化对于价格的影响，例如17%税率降为16%税率后，在采购时应同时考虑税负降低的情况，便于进一步的测算及询价。

在签订合同时已约定价税分离的，并分别注明销售额及增值税金额的，税率改革后如何开发票？

会计学堂观点：仍需要按纳税义务发生时间判断，纳税义务发生在2018年5月1日之前的，需要按旧税率开具发票，反之则应按新税率开具发票，由于税率变化导致增值税税额同合同所列金额不一致的，可更改合同，如实在无法更改的，开票适用新税率，也有一定的解释空间。

总结：在税率改革的衔接期，应关注内部合规工作要求，对于税率改革前发生的业务，内部对发票开具、取得的时间节点进行明确规定，并提前排查是否有开票有误等需要重新开具发票的情况，尽量争取在税率改革前完成处理；

对于税率改革后的业务，应以现行税率对销售、采购价格重新进行评估，测算，对于公司实施信息化系统的，也应提前进行税率的变更。

【杨老师】：

了解的更多的杭州会计职称培训班>>杭州会计职称培训班

了解的更多的杭州培训班>>杭州培训网